Sachverhalt
Die Gesellschafter der Draht & Hammer GmbH, Dieter Draht und Hans Hammer, beschlossen am 15.03.2012, dass sie aus dem Jahresergebnis 2011 der GmbH eine Ausschüttung von insgesamt 70.000 € erhalten. Draht besitzt eine Beteiligung von 80 % und Hammer eine Beteiligung von 20 % an dem Unternehmen. Dabei gehört die Beteiligung von Draht zum Betriebsvermögen seiner Firma Draht e.K.; Hammer hält seine GmbH-Beteiligung im Privatvermögen.
Die Netto-Ausschüttungen wurden dem Draht in Höhe von 41.230 € und dem Hammer in Höhe von 10.307,50 € am 02.04.2012 überwiesen.
Beide Gesellschafter haben für den Veranlagungszeitraum 2012 keine weiteren Beteiligungs- oder Zinserträge erzielt.
Im Jahr 2012 hatte Draht im Zusammenhang mit seiner Beteiligung Aufwendungen von 2.500 €. Hammer kann für seine Beteiligung Werbungskosten von 1.800 € anhand von Belegen nachweisen. Anträge nach § 32d Abs. 2 Nr. 3 Buchst. b) wurden nicht gestellt. Beide Steuerpflichtigen sind ledig.
Aufgaben
Lösung
Nettoausschüttung (= 73,625 % der Bruttoausschüttung) | 41.230 € | |
+ KapESt (25 % der Bruttoausschüttung) | 14.000 € | |
+ SolZ (5,5 % von 14.000 €) | 770 € | |
Betriebseinnahmen (Bruttoausschüttung) | 56.000 € | |
Davon steuerfrei (40 %), § 3 Nr. 40 d), § 3 Nr. 40 Satz 2 i.V.m. § 20 Abs. 8 EStG | – 22.400 € | 33.600 € |
Betriebsausgaben | 2.500 € | |
Anteilige Kürzung (40 %), § 3c Abs. 2 EStG | – 1.000 € | -1.500 € |
Steuerpflichtige Einkünfte | 32.100 € |
Netto-Ausschüttung | 10.307,50 € |
+ KapESt (25 %) | 3.500,00 € |
+ SolZ (5,5 % von 14.000 €) | 192,50 € |
Einnahmen | 14.000,00 € |
Sparer-Pauschbetrag, § 20 Abs. 9 Satz 1 EStG | – 801,00 € |
Steuerpflichtige Einkünfte | 13.199,00 € |
Hinweis: Die tatsächliche Werbungskosten kann Hammer nach § 20 Abs. 9 Satz 1 EStG nicht abziehen.